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| 第一條 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。 | 第一條 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。 |
| 第二條 本條例所稱(chēng)轉移土地、房屋權屬是指下列行為： | 第二條 本法所稱(chēng)轉移土地、房屋權屬，是指下列行為： |
| （一）國有土地使用權出讓?zhuān)?/span> | ?。ㄒ唬┩恋厥褂脵喑鲎?zhuān)?/span> |
| （二）土地使用權轉讓?zhuān)ǔ鍪?、贈與和交換； | ?。ǘ┩恋厥褂脵噢D讓?zhuān)ǔ鍪?、贈與、互換； |
| ?。ㄈ┓课葙I(mǎi)賣(mài)、贈與、互換。 |
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| 前款第二項土地使用權轉讓?zhuān)话ㄞr村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移。 | 前款第二項土地使用權轉讓?zhuān)话ㄍ恋爻邪?jīng)營(yíng)權和土地經(jīng)營(yíng)權的轉移。 |
| 以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規定征收契稅。 |
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| 契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 | 契稅的具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。 |
| 省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類(lèi)型的住房的權屬轉移確定差別稅率。 |
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| （一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格； | ?。ㄒ唬┩恋厥褂脵喑鲎?、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價(jià)格，包括應交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟利益對應的價(jià)款； |
| （二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定； | ?。ǘ┩恋厥褂脵嗷Q、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價(jià)格的差額； |
| （三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價(jià)格的差額。 | ?。ㄈ┩恋厥褂脵噘浥c、房屋贈與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。 |
| 前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當理由的，由征收機關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。 | 納稅人申報的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定。 |
| 第五條 契稅應納稅額，依照本條例第3條規定的稅率和第4條規定的計稅依據計算征收。應納稅額計算公式： | 第五條 契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。 |
| 應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計算。 |
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| （一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫療、科研和軍事設施的，免征； | ?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、軍事設施； |
| （二）城鎮職工按規定第一次購買(mǎi)公有住房的，免征； |
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| （二）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫療機構、社會(huì )福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、養老、救助； |
| （三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)； |
| （四）婚姻關(guān)系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬； |
| ?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權屬； |
| ?。┮勒辗梢幎☉斢枰悦舛惖耐鈬v華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。 |
| 根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。 |
| （三）因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，酌情準予減征或者免征； | 第七條 省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅： （一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬； 前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。 |
| 第七條 經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例第6條規定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 | 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。 |
| 第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天。 | 第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當日。 |
| 第九條 納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款。 | 第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。 |
| 第十條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應當向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。 | 第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機關(guān)應當開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。 |
| 第十一條 納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權屬變更登記手續。 納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地、房屋的權屬變更登記手續。 |
| 第十二條 在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理。 |
| 第十二條 契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)或者地方稅務(wù)機關(guān)。具體征收機關(guān)由省、自治區、直轄市人民政府確定。 土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應當向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。 第十三條 契稅的征收管理，依照本條例和有關(guān)法律、行政法規的規定執行。 | 第十三條 稅務(wù)機關(guān)應當與相關(guān)部門(mén)建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉建設、民政、公安等相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供與轉移土地、房屋權屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強契稅征收管理。 稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。 |
| 第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。 |
| 第十五條 納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。 |
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| 第十五條 本條例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《契稅暫行條例》同時(shí)廢止。 | 第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。 |
